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营改增打响收官之战 四大行业方案呼之欲出

来源:民生金融租赁 日期:2016年3月9日 09:22

    记者获悉,相关部门近日印发《关于做好全面推开营业税改增值税试点准备工作的通知》,标志着营改增“收官之战”正式打响。与此同时,四大行业营改增方案推出时间临近,税率、免征范围、抵扣等设计成焦点。

 

    自今年政府工作报告提出,5月1日起营业税改增值税(下称“营改增”)试点范围覆盖最后四大行业之后,《第一财经日报》记者获悉,相关部门近日印发《关于做好全面推开营业税改增值税试点准备工作的通知》(下称《通知》),标志着营改增“收官之战”正式打响。

 

    《通知》明确提出,各省国税、地税部门要统一组织,即时开展纳税人档案交接并做好其他准备工作,确保5月1日税制转换如期实现。全面推开营改增试点政策文件将会另行发布

 

    普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军对本报记者表示,《通知》的下发就如营改增收官的“动员令”,而市场当前最关注的是四大行业营改增实施方案。

 

    李军表示,目前四大行业税率基本达成共识,金融保险业将由5%的营业税改为6%的增值税,房地产和建筑业将分别由5%和3%的营业税改为11%的增值税,酒店、餐饮等生活服务业将由5%的营业税改为6%的增值税。综合各方因素考虑,目前预计四大行业营改增方案最终推出的时间最有可能是在下周

 

收官战正式开打

 

    营业税体制下,政府对企业的营业额全额征收营业税,造成了重复征税、税制效率低下等问题。而增值税顾名思义,是针对货物、劳务和服务中的“增值部分”征税,而非营业额全额,因此增值税体制更有利于促进服务业发展。

 

    营改增势在必行。2012年1月,中国开始在上海启动交通运输业和部分现代服务业营改增试点,此后,试点地区由点及面再到全国,试点行业由“1+6”(交通运输业和6个现代服务业)陆续增加到“3+7”(交通运输业、邮政业、电信业和7个现代服务业)。

 

    根据国税总局数据,截至2015年6月底,全国营改增试点纳税人共计509万户,营改增累计减税4848亿元。

 

    目前尚未纳入营改增的只剩建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业。这四大行业纳税人户数众多、业务形态丰富、利益调整复杂,特别是其中房地产业、金融业的增值税制度设计更是国际难题,因此成为营改增中“最难啃的骨头”。

 

    今年全国两会上,国务院总理李克强作政府工作报告时提出,全面实施营改增,从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

 

    财政部部长楼继伟近日答记者问时表示,总理已经宣布5月1日全面实施营改增,军令状要完成。

 

    可以肯定的是,从5月1日起,建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业近1000万户纳税人将被纳入营改增,增值税将全面替代营业税,已在中国实行了二十余年的营业税退出历史舞台,而持续了四年多的营改增也将正式收官。

 

    而营改增收官之战已经开打。

 

    《第一财经日报》记者了解到,相关部门近日印发《通知》,要求各级财税部门按照职责分工,立即开展营改增前期准备工作,包括国税、地税部门合作做好纳税人档案交接、信息化硬件设备资源等工作,财税部门与其他行业主管部门等沟通工作。

 

    建筑业也已经开始准备营改增前期工作。今年2月住建部印发《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》,1月中国建筑业协会和中国建设会计学会印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》。

 

    李军告诉本报记者,自己了解到不少企业早在去年上半年已着手准备营改增前期工作。当然也存在一些企业仍在观望,等待方案出台。

 

方案如何设计成焦点

 

    李军表示,虽然增值税税率方面各界达成共识,但对于某些行业的特殊问题如何处理还存在不确定性。

 

    例如,在金融业的营改增整体方案中,同业间拆借利息和金融商品投资收益是否免征增值税,以及企业贷款利息是否可以抵扣进项税等是业内最关心的问题。此外,房地产行业的土地使用权是否允许抵扣问题、建筑行业的人工成本无法抵扣导致进项严重不足的问题,以及四大行业是否会有增值税汇总缴纳、是否存在过渡期政策等,都有待于营改增方案的出台予以明确。

 

    楼继伟在近日答记者问时特别提出,营改增方案将会对企业新投资形成的不动产纳入抵扣,鼓励企业投资,如果企业投资量大的话,可能出现一两年不用缴纳增值税。

 

    李军告诉本报记者,新投资的不动产抵扣得到明确,但是这个抵扣是当期抵扣还是分期抵扣还不清楚,如果分期抵扣,那抵扣年限为多久?这些都是之前政策制定部门和业界经常讨论的问题。

 

    北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红建议,制定四大行业的营改增细则时,应遵循三个原则:一是要尽可能保持增值税税制的规范,以充分发挥增值税中性作用,实现改革的预定目标;二是要统筹设计、合理负担,在降低企业税负的同时,要采取适当的措施缓解大规模减税对财政的冲击,保障财政收支平衡;三是平稳过渡、妥善衔接,前期试点采取了原则延续原营业税优惠政策的做法,剩余四大行业的营改增,也应按照这一原则,处理好原优惠政策的衔接,以及试点前一些老合同的过渡。

 

    楼继伟在答记者问时表示,财政部去年已经提出营改增改革方案,既要考虑税率的设计应简洁,还要考虑企业的税负变化,另外要兼顾财政的承受能力,因此增值税方案设计比较复杂。

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